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審計函證出問題,注冊會計師遭警示!
幫考網校 2019-01-16 09:54
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關于對眾華會計師事務所及注冊會計師趙蓉、黃愷采取出具警示函措施的決定


眾華會計師事務所,注冊會計師趙蓉、黃愷:

經查,我局發現你所及注冊會計師在執行甘肅剛泰控股(集團)股份有限公司(以下簡稱“剛泰控股”)2017年年報審計項目函證審計程序時存在以下問題:


   一、銀行函證審計程序存在缺陷


注冊會計師對銀行存款實施函證審計程序時,有15份(涉及金額8812萬,占公司銀行存款的6%)以郵寄方式發出的銀行詢證函沒有發函運單,無法證明上述函證為審計人員獨立發出子公司國鼎黃金有限公司5筆銀行存款詢證函發函方式為親函,但底稿中未對親函情況進行記錄。


二、往來款函證審計程序存在缺陷


注冊會計師對往來款項實施函證審計程序時,有26份(涉及應收賬款2.68億元,占公司應收賬款余額14.55%;預收賬款1915萬元,占公司預收賬款余額的58.78%;預付賬款700萬元,占公司預付賬款余額的11.7%;應付賬款2276萬元,占公司預收賬款余額的4.44%)以郵寄方式發出的詢證函沒有發函運單,無法證明上述函證為審計人員獨立發出。對廣州市優娜珠寶首飾有限公司9家客戶應收賬款(涉及金額5244萬元)實施替代測試審計程序時,底稿顯示會計師只查看了出庫單,未見查看相關合同、發票等其他支持性文件的審計證據。對珂蘭公司其他應收款實施函證時,有1筆回函金額不符,底稿中未就回函金額不符原因進行說明并記錄。


上述行為,不符合《中國注冊會計師審計準則1312號——函證》第十四條、第十九條、第二十一條的要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條的規定,根據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規定,我局決定對眾華會計師事務所和注冊會計師趙蓉、黃愷采取出具警示函的監管措施。


請眾華會計師事務所及注冊會計師趙蓉、黃愷在收到行政監管措施決定書之日起1個月內提交整改計劃,3個月內提交整改報告。整改報告包括學習行政監管措施決定書、內部問責情況、整改措施落實情況及效果等內容。


如果對本監督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。


 甘肅證監局

2018年8月17日

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